2月22日，資本邦了解到，煙臺德邦科技股份有限公司(下稱“德邦科技”)回復科創(chuàng)板二輪問詢。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

在科創(chuàng)板二輪問詢中，上交所主要關注德邦科技主要產(chǎn)品及技術水平、經(jīng)銷模式、銷售服務商、研發(fā)費用、關聯(lián)交易等七方面的問題。

關于研發(fā)費用，根據(jù)首輪問詢回復，(1)發(fā)行人研發(fā)課題的主要來源包括客戶驅動、市場驅動、行業(yè)技術發(fā)展驅動及政府科研專項;(2)2018-2020年，可加計扣除的研發(fā)費用金額合計為5,566.07萬元，實際發(fā)生的研發(fā)費用為6,078.11萬元。主要差異為公司取得作為不征稅收入的政府補助用于當期購買研發(fā)材料、購買研發(fā)設備等固定資產(chǎn)計提折舊等計入研發(fā)費用的部分，不符合加計扣除政策，未申報加計扣除，2018-2020年度涉及金額分別為314.24萬元、43.61萬元和51.19萬元。

上交所要求發(fā)行人說明：(1)與政府科研專項有關的研發(fā)項目名稱、參與人員、執(zhí)行期間、投入金額、資金來源、入賬金額、形成的成果及歸屬，相關會計處理及合規(guī)性;(2)政府補助用于購買研發(fā)材料、研發(fā)設備的具體內(nèi)容，與不符合加計扣除金額的匹配關系。

德邦科技回復稱，發(fā)行人已按照《企業(yè)會計準則》等相關規(guī)定要求制定了研發(fā)項目相關內(nèi)部控制制度，對研發(fā)費用的開支范圍、標準及審批程序等進行了明確，同時嚴格按照項目設立臺賬對相關費用開支進行歸集核算。報告期內(nèi)，基于謹慎性原則考慮，發(fā)行人研發(fā)項目的支出在發(fā)生時均計入當期損益，不存在研發(fā)支出資本化的情形，研發(fā)費用的相關會計處理符合《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定，具備合理性。

發(fā)行人收到的與科研項目相關的政府補助主要為綜合性政府補助，根據(jù)項目資金管理辦法、科研項目任務書等文件要求，該等政府科研項目補助資金通?？梢杂糜谫徺I研發(fā)材料，或用于購置研發(fā)設備，或用于補償前期已發(fā)生的費用開支等。用于購買研發(fā)材料、或用于補償前期已發(fā)生的費用開支的部分屬于與收益相關的政府補助，其中，用于補償前期已發(fā)生的費用開支的政府補助，在收到時直接計入當期損益;用于購買研發(fā)材料的政府補助，在收到時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間，計入當期損益。用于購置研發(fā)設備的部分，屬于與資產(chǎn)相關的政府補助，在收到時確認為遞延收益，在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。

綜上，發(fā)行人與政府科研專項有關的研發(fā)，已分項目根據(jù)研發(fā)費用的實際發(fā)生情況進行歸集、核算，會計處理符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，形成的研發(fā)成果主要是發(fā)明專利，所有權歸屬于發(fā)行人。

根據(jù)項目資金管理辦法、科研項目任務書等文件要求，政府科研項目補助資金通?？梢杂糜谫徺I研發(fā)項目(課題)實施過程中所需的各種原材料、輔助材料等研發(fā)材料，或用于購置試驗設備、檢測設備等研發(fā)儀器設備，或用于補償前期已發(fā)生的費用開支等。作為不征稅收入的政府補助用于購買研發(fā)材料、研發(fā)設備以及補償前期已發(fā)生的研發(fā)費用部分，不符合研發(fā)費用加計扣除要求，發(fā)行人未申報加計扣除，具體分析如下：

根據(jù)財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅(2008)151號)和《關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅(2011)70號)等相關規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

而根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2015年第97號)的規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

因此根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)行人取得的部分政府補助經(jīng)主管稅務機關認可，可以作為不征稅收入進行納稅申報，該等作為不征稅收入的政府補助用于購買研發(fā)材料計入當期研發(fā)費用的部分、用于購置研發(fā)設備等固定資產(chǎn)計提折舊計入研發(fā)費用的部分以及用于補償前期已發(fā)生的研發(fā)費用部分，不符合研發(fā)費用加計扣除要求，未申報加計扣除。

綜上，發(fā)行人作為不征稅收入的政府補助用于購買研發(fā)材料、研發(fā)設備以及補償前期已發(fā)生的研發(fā)費用部分，未申報研發(fā)費用加計扣除，符合相關法規(guī)要求，具備匹配性和合理性。

關于主要產(chǎn)品及技術水平，上交所要求發(fā)行人說明：(1)就核心技術對應代表性產(chǎn)品，性能對照產(chǎn)品的選擇標準及其合理性;各產(chǎn)品形成的銷售額及占比;若占比較低，未形成主要銷售的原因;(2)就發(fā)行人銷售收入占比較高的細分產(chǎn)品，各產(chǎn)品行業(yè)競爭情況及發(fā)行人市場地位，發(fā)行人產(chǎn)品與同行業(yè)可比產(chǎn)品性能比較情況;(3)就測試中產(chǎn)品，對應細分品類、驗證/測試進展、及供貨安排;前述產(chǎn)品技術指標與可比產(chǎn)品對比情況，及其技術水平。

德邦科技回復稱，報告期內(nèi)，發(fā)行人銷售收入占比較高的產(chǎn)品為芯片固晶導電膠、晶圓UV膜、板級封裝用導熱墊片等集成電路封裝材料，聚氨酯熱熔膠、紫外光固化膠、雙組份丙烯酸結構膠、共型覆膜、智能模組器件用導熱墊片等智能終端封裝材料，光伏疊晶材料、雙組份聚氨酯結構膠等新能源應用材料。上述報告期內(nèi)銷售金額占比較高的產(chǎn)品均已全部包含在發(fā)行人選取的核心技術對應代表性產(chǎn)品。

除此之外，發(fā)行人還選取報告期內(nèi)已實現(xiàn)部分銷售收入且增速較快的鋰電池雙面熱熔膠帶產(chǎn)品作為高分子材料接枝改性技術的代表性產(chǎn)品。作為高分子補強材料、交聯(lián)劑分子設計及自合成技術代表性產(chǎn)品的熱成型有機硅膠產(chǎn)品，主要用于新能源汽車電機電控的密封，由于車規(guī)級產(chǎn)品可靠性要求較為嚴格，驗證周期較長，目前已通過客戶驗證測試，報告期內(nèi)僅有零星收入實現(xiàn)，預期未來市場空間較大。作為球形填料復配及特種增韌技術的代表性產(chǎn)品的芯片級底部填充膠目前正在配合國內(nèi)領先芯片半導體企業(yè)進行驗證測試，報告期內(nèi)尚未實現(xiàn)收入，具體驗證測試進展請參見本題回復之“(三)就測試中產(chǎn)品，對應細分品類、驗證/測試進展、及供貨安排;前述產(chǎn)品技術指標與可比產(chǎn)品對比情況，及其技術水平”的相關內(nèi)容。

發(fā)行人產(chǎn)品種類較多，報告期內(nèi)銷售收入占比較高的產(chǎn)品為芯片固晶導電膠、晶圓UV膜、板級封裝用導熱墊片等集成電路封裝材料，聚氨酯熱熔膠、紫外光固化膠、雙組份丙烯酸結構膠、共型覆膜、智能模組器件用導熱墊片等智能終端封裝材料，光伏疊晶材料、雙組份聚氨酯結構膠等新能源應用材料。

發(fā)行人上述銷售收入占比較高的細分產(chǎn)品的行業(yè)競爭情況及市場地位請見下表具體分析，相關依據(jù)請同時參見“6、關于信息披露”之“一、發(fā)行人說明”之“(二)全面核查申報材料及回復材料，說明相關表述的依據(jù)是否充分，若否，請調(diào)整表述”之“1、關于行業(yè)競爭格局、產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展階段的相關表述”和“2、關于發(fā)行人行業(yè)地位的相關表述”的相關回復內(nèi)容。此外，如本題回復之“(一)就核心技術對應代表性產(chǎn)品，性能對照產(chǎn)品的選擇標準及其合理性;各產(chǎn)品形成的銷售額及占比;若占比較低，未形成主要銷售的原因”中所述，銷售收入占比較高的相關產(chǎn)品已全部包含在核心技術對應代表性產(chǎn)品中，發(fā)行人已在首輪問詢回復中對相關產(chǎn)品與同行業(yè)可比產(chǎn)品的性能技術指標對比情況進行說明。（陳蒙蒙）