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原標(biāo)題：

防退稅風(fēng)險(xiǎn)：一個縣級局的有益實(shí)踐

如何把好風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)，確保留抵退稅“快準(zhǔn)穩(wěn)好”送到納稅人手中？這是大規(guī)模增值稅留抵退稅政策實(shí)施后，各地稅務(wù)部門面臨的共同考題。

溫嶺市是浙江省的一個縣級市。在實(shí)踐中，國家稅務(wù)總局溫嶺市稅務(wù)局摸索出的答案是：用好“數(shù)據(jù)會審、實(shí)地核查、重點(diǎn)復(fù)核”工作機(jī)制，把退稅風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)找出來、解決掉，確保留抵退稅落準(zhǔn)落穩(wěn)。

一切從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合地方

經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)做“數(shù)據(jù)會審”

地處東南沿海的溫嶺，經(jīng)濟(jì)稅源特點(diǎn)顯著。

一方面企業(yè)類型單一。90%以上的市場主體為中小民營企業(yè)，不少企業(yè)以家庭式經(jīng)營為主，對財(cái)務(wù)管理重視程度不夠，聘請非專職會計(jì)代理記賬的情況比較普遍?！柏?cái)務(wù)人員水平參差不齊，由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)退稅風(fēng)險(xiǎn)的可能性較高。”溫嶺市稅務(wù)局黨委委員、副局長徐朝暉介紹說。

另一方面產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)集中。特色支柱產(chǎn)業(yè)主要為泵與電機(jī)、汽車摩托車配件、機(jī)床工具和鞋帽服飾等。“通過分析幾大產(chǎn)業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，進(jìn)行反向推敲，我們提煉出了不同行業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)特征?！毙斐瘯熣f，比如：泵與電機(jī)等制造業(yè)企業(yè)，未開票銷售風(fēng)險(xiǎn)較為集中；鞋帽服飾行業(yè)，因?yàn)槿〉眠M(jìn)項(xiàng)發(fā)票難度大，接受虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)較大。

緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)稅源實(shí)際，溫嶺市稅務(wù)局有的放矢，組建留抵退稅專項(xiàng)審核團(tuán)隊(duì)，設(shè)置預(yù)審、初審、復(fù)審三個環(huán)節(jié)，采取“機(jī)審+人審”“專家團(tuán)隊(duì)審+跨部門會審”的形式，提前精準(zhǔn)鎖定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)位，實(shí)現(xiàn)預(yù)審掃描高效化、初審分級精細(xì)化、復(fù)審排疑規(guī)范化。

以一家建筑垃圾清運(yùn)服務(wù)企業(yè)的審核為例，企業(yè)數(shù)據(jù)顯示可退留抵稅額45萬元。預(yù)審環(huán)節(jié)，稅務(wù)部門依托稅收大數(shù)據(jù)迅速開展數(shù)據(jù)掃描，發(fā)現(xiàn)企業(yè)長期存在留抵稅額、稅負(fù)明顯偏低等潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

由于這家企業(yè)退稅金額較大、行業(yè)特殊，初審環(huán)節(jié)稅源管理部門又進(jìn)行了全指標(biāo)審核，在審核企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、銷售收入等情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)油耗過高，可能存在漏報(bào)銷售收入和接受虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。稅源管理部門遂啟動風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，督促企業(yè)自查整改，最終補(bǔ)報(bào)銷項(xiàng)稅額近36萬元，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出16萬元，調(diào)減留抵稅額后無需退稅，精準(zhǔn)完成退稅審核及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

倘若企業(yè)存在留抵稅額，還需進(jìn)入復(fù)審階段，采取“專家團(tuán)隊(duì)審+跨部門會審”，貨物和勞務(wù)稅管理部門對稅源管理部門提交的審核意見進(jìn)一步審核；法制部門、征管部門、收入核算部門和納稅服務(wù)部門分別對納稅人留抵退稅合法性、企業(yè)劃型標(biāo)識信息、納稅人的納稅信用等級等進(jìn)行核實(shí)。

別看環(huán)節(jié)多，但速度不慢，且納稅人無感。專家審核團(tuán)隊(duì)成員、溫嶺市稅務(wù)局澤國稅務(wù)所干部徐焓超說：“每一筆留抵退稅都關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，我們工作快一點(diǎn)兒，納稅人就能早一點(diǎn)兒收到退稅?！?/P>

據(jù)介紹，在整個溫嶺市稅務(wù)局，參與數(shù)據(jù)會審的干部共有207人，有效保障了數(shù)據(jù)會審的嚴(yán)謹(jǐn)周密。在體驗(yàn)過稅務(wù)部門的審核流程后，溫嶺正泰稅務(wù)師事務(wù)所的葉芬妮感慨道：“留抵退稅的流程比我們想象的要嚴(yán)格，也更便捷順暢，背后離不開稅務(wù)部門的專崗專責(zé)、高效審批?！?/P>

堅(jiān)持眼見為實(shí)，開展“實(shí)地

核查”確保賬實(shí)相符

“百聞不如一見?！眻?jiān)持“實(shí)地核查”是溫嶺市稅務(wù)局日常征管的一個常用手段，也是應(yīng)對留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)“利器”。

溫嶺市稅務(wù)局大溪稅務(wù)所干部王琴這段時間參與了不少實(shí)地核查。據(jù)她介紹，實(shí)地核查主要查的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、合同賬簿等?！皩?shí)物和賬冊數(shù)據(jù)真實(shí)對應(yīng)，才能確保退稅準(zhǔn)確。這是對退稅款負(fù)責(zé)，也是對納稅人負(fù)責(zé)。”王琴說。

在進(jìn)行一家食品電機(jī)制造企業(yè)的數(shù)據(jù)會審時，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)該企業(yè)今年3月認(rèn)證了一張購買廠房的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并因此產(chǎn)生留抵稅額50余萬元，從賬面上來看，數(shù)據(jù)似乎是合理的，但企業(yè)長期零申報(bào)，可能存在漏報(bào)銷售收入的行為。

為此，王琴和她的同事對該企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在今年初購買了新廠房，同時發(fā)現(xiàn)機(jī)器設(shè)備一直在正常運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)庫存沒有積壓，實(shí)際銷售收入和申報(bào)的銷售收入明顯不匹配。事實(shí)面前，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人承認(rèn)了存在漏報(bào)銷售收入的情況，最終補(bǔ)報(bào)銷售收入近70萬元，抵減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額近9萬元，獲得留抵退稅40余萬元。

實(shí)地核查，能發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，也能排除風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

讓王琴印象深刻的是一家汽車銷售服務(wù)企業(yè)，數(shù)據(jù)顯示企業(yè)可退留抵稅額達(dá)230多萬元。案頭分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所屬1月—3月期末留抵稅額均處于60萬元—70萬元區(qū)間，但所屬4月大量認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，期末留抵稅額驟增至393萬元。實(shí)地盤點(diǎn)存貨后，稅務(wù)部門確定該筆進(jìn)項(xiàng)稅額確為近期庫存商品增長產(chǎn)生的，認(rèn)定不存在相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。按照增量留抵稅額60%的退還比例，最終核準(zhǔn)該企業(yè)留抵稅額230余萬元，與納稅人申請金額相同。

截至目前，溫嶺市稅務(wù)局通過實(shí)地核查，累計(jì)發(fā)現(xiàn)問題企業(yè)28戶，調(diào)減留抵稅額500多萬元。

回頭看檢查“答案”，實(shí)打?qū)?/STRONG>

開展已退稅企業(yè)“重點(diǎn)復(fù)核”

大規(guī)模增值稅留抵退稅政策意義重大，對于稅務(wù)部門而言，退稅流程完成并不是結(jié)束，及時“回頭看”，確保落準(zhǔn)落穩(wěn)也是義不容辭的責(zé)任。

為此，溫嶺市稅務(wù)局按照稅務(wù)總局、浙江省稅務(wù)局部署要求，對已退稅企業(yè)認(rèn)真進(jìn)行“重點(diǎn)復(fù)核”。“復(fù)核要解決的主要問題是對存有潛在風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)和企業(yè)進(jìn)行再審核、再確認(rèn)，防止因?yàn)閿?shù)據(jù)會審環(huán)節(jié)的疏漏導(dǎo)致多退、少退。多退的，及時追回已退稅款；少退的，及時更正錯誤，輔導(dǎo)企業(yè)應(yīng)退盡退、應(yīng)享盡享?！毙斐瘯熣f。

與“數(shù)據(jù)會審”不同，“重點(diǎn)復(fù)核”是對已退稅企業(yè)按5%的比例進(jìn)行抽查復(fù)核，對中高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、前期預(yù)審環(huán)節(jié)已發(fā)現(xiàn)退稅風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)進(jìn)行全面復(fù)核，復(fù)核方式以“人審為主，機(jī)審為輔”。

水產(chǎn)冷凍行業(yè)就是“重點(diǎn)復(fù)核”的對象之一。由于水產(chǎn)冷凍企業(yè)的特殊性，企業(yè)會在休漁期前大量購進(jìn)海貨進(jìn)行冷凍存儲，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)項(xiàng)突增。部分企業(yè)可能通過自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票來虛增進(jìn)項(xiàng)，因此行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)較高。對此，溫嶺市稅務(wù)局先組織全行業(yè)進(jìn)行庫存盤點(diǎn)自查，形成庫存盤點(diǎn)清冊；再對企業(yè)庫存情況進(jìn)行實(shí)地抽查，對于賬實(shí)不符的企業(yè)，根據(jù)實(shí)際庫存，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出或補(bǔ)繳稅款，取得了較好的效果。

截至5月底，通過動態(tài)跟蹤112戶存在退稅風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，落實(shí)排查回頭看，溫嶺市稅務(wù)局共計(jì)發(fā)現(xiàn)問題企業(yè)86戶，累計(jì)追回留抵稅額2500多萬元，得到溫嶺市委市政府領(lǐng)導(dǎo)充分肯定。溫嶺市委常委、常務(wù)副市長張釗表示，溫嶺市稅務(wù)局退稅減稅工作組織有序，推進(jìn)有力，落實(shí)有效。

一直在關(guān)注浙江省留抵退稅進(jìn)展的浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長、教授司言武認(rèn)為，今年退稅減稅規(guī)模遠(yuǎn)超市場預(yù)期，完善風(fēng)險(xiǎn)審核制度至關(guān)重要，溫嶺稅務(wù)部門探索出的“數(shù)據(jù)會審、實(shí)地核查、重點(diǎn)復(fù)核”工作機(jī)制，充分結(jié)合當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)特色和工作實(shí)際，準(zhǔn)確平衡了“退得快”和“防得住”的辯證關(guān)系，保證了符合退稅條件的企業(yè)享受到留抵退稅政策紅利。（記者 李傳翠）